Черногория будет строже следить за уплатой налогов: кого коснутся изменения в законе
Закон обяжет местные банки сообщать налоговой службе о счетах, которыми владеют налоговые резиденты других государств. Международные компании также начнут отчитываться об уплате налога на прибыль за филиалы в других странах.
Рассказываем, зачем налоговой службе эти данные и выгодно ли становиться налоговым резидентом Черногории в 2021 году.
Директор мальтийского офиса, MBA
Кабинет министров Черногории принял изменения 13 мая 2021 года. Их закрепят в Законе о налоговом администрировании.
Что изменится в налоговом законодательстве Черногории
Появится обмен финансовой информацией с другими странами. Финансовые учреждения, например банки, будут выявлять счета, которые принадлежат налоговым резидентам государств Евросоюза и третьих стран. По таким счетам будет собираться информация:
о транзакциях;
об остатке по счету;
об источниках денег, поступающих на счет.
Банки будут передавать данные о счетах в налоговую службу Черногории, которая затем направит их в налоговые службы других стран. Так государства смогут выявлять случаи незаконного вывода денег и уклонения от уплаты налогов.
Большинство стран мира обменивается финансовой информацией автоматически по плану Организации экономического сотрудничества и развития. Налоговые службы сверяют полученные данные с информацией по налоговым декларациям, поданным за отчетный период. Если налоговая служба обнаружит расхождения, она имеет право проверить налогоплательщика. Например, запросить документы с пояснениями по расхождениям.
В мае 2021 года Россия получает данные о зарубежных счетах граждан и налоговых резидентов от 75 государств и 13 территорий, среди которых нет Черногории. Полный список представлен в Приказе Федеральной налоговой службы от 4.12.2018 № ММВ‑7‑17/784С.
Налоговая отчетность международных компаний станет прозрачнее. Компания может быть налоговым резидентом Черногории и при этом иметь представительства и филиалы в других странах. По новым правилам такие компании должны будут подавать в налоговую службу Черногории:
информацию о деятельности в других странах;
данные об уплаченном налоге на прибыль по каждому зарубежному представительству компании.
Налоговая служба Черногории также будет обмениваться полученными данными со странами, в которых действуют представительства местных международных компаний.
Появится дополнительный налог при продаже незадекларированной недвижимости. Налогоплательщики иногда не декларируют недвижимость, если не могут подтвердить легальность денег, на которые она приобретена. Если налогоплательщик решит продать такую недвижимость, сделку обложат дополнительным налогом. Новый налог вероятно включит полную сумму, которую продавец должен был платить при покупке и владении такой недвижимостью. Но правительство Черногории пока не разглашает, как именно будет выстроен процесс взимания налогов в таких ситуациях.
Изменения направлены на то, чтобы налоговое законодательство Черногории соответствовало единым законам Евросоюза. Это повысит шансы страны на вступление в Евросоюз в 2025 году. Обмен налоговой информацией на международном уровне позволит быстрее выявлять нарушения. При этом бюджет Черногории будет пополняться за счет более эффективной системы сбора налогов.
Какие налоги платят физлица и компании в Черногории
Закон Черногории устанавливает сравнительно невысокие ставки по основным налогам, которые платят физлица и компании. Например, подоходный налог в Черногории взимается по единой ставке 9%, а в России — от 13% в зависимости от суммы дохода.
Условия налогообложения зависят от того, является ли плательщик налоговым резидентом Черногории. Чтобы им стать, нужно жить в стране не менее 183 дней в году.
Ставки и условия налогообложения в Черногории в 2021 году
Условия соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Черногорией
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) действует между Черногорией и Россией с 1997 года. Оно регулирует процесс уплаты налогов в тех случаях, когда источник дохода находится в одной стране, а получатель — в другой. В этом случае СИДН применяется к налогам на:
доход физлиц;
прибыль юрлиц;
недвижимое имущество физлиц и юрлиц.
Уплата налога на доход физлиц зависит от страны налоговой резиденции плательщика. Возможны два варианта:
Плательщик — налоговый резидент России, часть дохода получает из Черногории. Он платит подоходный налог в России по ставке 13%. Часть дохода из Черногории облагает налогом дважды: сначала нужно заплатить 9% в Черногории, затем доплатить 4% в России.
Плательщик — налоговый резидент Черногории, получает доход в обеих странах. В этом случае подоходный налог также платится дважды. Но в России оплачивается только разница 4% по доходу, полученному из российских источников.
Налоговый резидент Черногории может сэкономить до 27% от суммы подоходного налога, если основной источник его дохода находится не в России.
До 27%
Экономит резидент Черногории на подоходном налоге
Плательщик получает суммарный доход 100 000 ₽ в год. Из них 90 000 ₽ из источника в Черногории и еще 10 000 ₽ — из источника в России.
Налоговый резидент Черногории заплатит 9400 ₽ подоходного налога: 9000 ₽ (9%) от суммы мирового дохода в Черногории + 400 ₽ (4%) от дохода из российского источника в России. Налоговый резидент России заплатит 13 000 ₽ налога.
Экономия для налогового резидента Черногории составляет 3600 ₽, или 27% от суммы подоходного налога.
Уплата налога на прибыль компании. Если компания зарегистрирована в Черногории, она платит налог на прибыль только в Черногории по ставке 9%. Но если у черногорской компании есть постоянное представительство в России, то она платит налог на прибыль российского представительства в России по ставке 20%. Такое же правило применяется к российским компаниям с представительством в Черногории.
Черногорские компании могут сэкономить до 50% суммы налога на прибыль, даже если у них есть филиалы в России.
До 50%
Экономят черногорские компании на налоге на прибыль
Черногорская компания с представительством в России получает 100 000 ₽ прибыли в год. Из них 90 000 ₽ дохода приносит головной офис в Черногории, а остальные 10 000 ₽ — российское представительство. Компания заплатит 10 100 ₽ налога: 9000 ₽ (9%) от мировой прибыли в Черногории + 1100 ₽ (+ 11%) от дохода российского представительства в России.
Российская компания с представительством в Черногории получает 100 000 ₽ в год, из них 90 000 ₽ — прибыль головного офиса и 10 000 ₽ — доход представительства. Компания заплатит 20 000 ₽ налога: 18 000 ₽ в России за головной офис + (1100 ₽ в России + 900 ₽ в Черногории за представительство).
Россиянин может стать налоговым резидентом Черногории, если проживет в стране больше 183 дней в году. Чтобы жить в стране длительное время, нужен вид на жительство или гражданство.
Временный вид на жительство (ВНЖ) в Черногории можно получить при покупке недвижимости или открытии бизнеса в стране, трудоустройстве или учебе. ВНЖ выдается на год, и каждый год его нужно продлевать. Через пять лет поддержания статуса разрешается подать на постоянный вид на жительство. А если прожить в Черногории 10 лет, можно получить гражданство по натурализации.
Гражданство Черногории можно получить за полгода, если инвестировать от 350 000 € в экономику страны. Инвестиции предполагают безвозвратный взнос в госфонд и покупку доли в туристической недвижимости, одобренной правительством. Инвестиционная программа гражданства действует в Черногории до конца 2021 года.
Иммигрант Инвест — официальный представитель программы гражданства Черногории за инвестиции. Если вы хотите получить второй паспорт и стать налоговым резидентом страны, обращайтесь за консультацией к экспертам инвестиционных программ.
