Impuestos en Montenegro: sistema fiscal y tipos impositivos individuales y corporativos

¿Quién paga impuestos? En Montenegro, los impuestos los pagan las personas físicas y las empresas. Pueden ser residentes fiscales o no residentes de Montenegro.

Todas las tasas impositivas son las mismas para ambas categorías de contribuyentes. La diferencia es que los residentes fiscales de Montenegro tributan por su ingreso global, mientras que los no residentes solo pagan impuestos por los ingresos obtenidos en Montenegro.

Los residentes fiscales también están exentos de retenciones fiscales sobre intereses y cánones.

¿Quién se considera residente fiscal? Una persona física se convierte en residente fiscal de Montenegro si pasa más de 183 días en el país.

Si no pasa 183 días al año ni en Montenegro ni en ningún otro país, la residencia fiscal puede concederse a quienes tengan un domicilio o un centro de actividades personales y económicas en Montenegro.

Una persona jurídica se considera residente fiscal si está constituida en Montenegro o si tiene su sede de dirección efectiva en el país.

¿Cuándo se pagan los impuestos y en qué moneda? El ejercicio fiscal en Montenegro es el año natural. La moneda oficial de Montenegro es el euro, a pesar de que el país aún no forma parte de la UE, por lo que los impuestos se cobran en euros.

Los ingresos del trabajo se calculan en función del salario mensual, y los ingresos de los autónomos se basan en los ingresos anuales. Aunque la base imponible es diferente, los tipos son los mismos. Y parte de los ingresos no está sujeta a impuestos.

Los municipios cobran un impuesto sobre la renta adicional, o recargo. Su base es el importe del impuesto general evaluado. En Podgorica y Cetiña, se aplica un 15%, y en todas las demás regiones, un 13%.

Los salarios también están sujetos a cotizaciones sociales. Se gravan al 15,5%: el 15% se destina al seguro de pensiones e invalidez, y el 0,5% al seguro de desempleo. Las cotizaciones al seguro de pensiones e invalidez no pueden superar el límite establecido a principios de año: para 2021, fue de €54.533.

La carga fiscal para los empleadores, combinada con el impuesto sobre la renta, el recargo y las cotizaciones sociales, oscila entre el 20,4% en el caso del salario mínimo y un máximo del 31,3%. Antes de la reforma, la carga fiscal era del 39%.

Las personas físicas deben presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta y pagar el impuesto antes de finales de abril. Si no obtiene otros ingresos que no sean su salario, no necesita presentar declaraciones de impuestos: el empleador retiene los impuestos de su salario.

Las entidades jurídicas deben presentar declaraciones de impuestos anuales y pagar los impuestos antes de finales de marzo.

Los empleadores también deducen el 6% del salario de sus empleados para cotizaciones sociales: el 5,5% para el seguro de pensiones e invalidez y el 0,5% para el seguro de desempleo.

Incentivos fiscales. Si establece una empresa de producción en un municipio económicamente subdesarrollado, tiene derecho a una exención del impuesto sobre la renta de hasta ocho años. Sin embargo, la exención fiscal está limitada a €200.000 para todo el período.

Esta exención no puede aplicarse a empresas que operen en el sector de la producción primaria de productos agrícolas, transporte, construcción naval, pesca, producción de acero, comercio o restauración.

La base imponible del impuesto sobre el valor añadido, o base del IVA, se compone de la contraprestación recibida por los suministros, incluidos impuestos como los derechos de aduana y los impuestos especiales, y los costes directos como comisiones, costes de embalaje y transporte.

El registro del IVA es obligatorio para una entidad cuyo volumen de negocios supere los €30.000 al año. Si es menor, usted decide si registrar el IVA o no.

Las declaraciones de IVA se presentan y cumplen mensualmente.

Los impuestos sobre bienes inmuebles en Montenegro los pagan los compradores, propietarios, vendedores y arrendadores.

Al comprar. La primera transmisión de derechos de propiedad sobre bienes inmuebles está sujeta a un 21% de IVA, que se incluye en el precio de la propiedad. Las ventas posteriores de propiedades están sujetas al impuesto de transmisiones patrimoniales, gravado al 3% del valor de mercado de la propiedad.

La declaración de impuestos debe presentarse y pagarse en un plazo de 15 días tras la firma del contrato de compraventa.

Aquellos que compran una propiedad por €250.000 o más en la región norte o central de Montenegro pueden calificar para la ciudadanía por inversión. En cuanto a la región costera o la capital, Podgorica, la propiedad debe costar más de €450.000. Sin embargo, las propiedades deben ser aprobadas por el gobierno para participar en el Programa de Ciudadanía por Inversión: normalmente, se trata de apartamentos turísticos.

Al poseer. El impuesto anual sobre la propiedad se aplica a la propiedad de terrenos y edificios. Los tipos impositivos se calculan individualmente y dependen de la antigüedad, superficie y ubicación de la propiedad. Suelen oscilar entre el 0,1 y el 1% del valor de mercado de los activos a 1 de enero del año en curso.

Para ciertos tipos de bienes inmuebles, como algunos hoteles en la región costera, el tipo impositivo puede alcanzar el 5,5%. Los ciudadanos montenegrinos y los residentes permanentes pueden optar a tipos reducidos.

La primera declaración de impuestos debe presentarse en un plazo de 30 días desde la fecha de adquisición de una nueva propiedad. Luego, anualmente, los propietarios reciben una notificación con el importe del impuesto evaluado antes del 30 de abril. El impuesto sobre la propiedad se paga en dos plazos: hasta el 30 de junio y el 31 de octubre.

Al alquilar. Los ingresos por alquiler tributan al 15% y se añaden a una declaración de impuestos anual. Los costes incurridos para generar ingresos se deducen de la base imponible.

Al vender. Si un vendedor obtiene una ganancia de capital, esta tributa al 15%. El impuesto sobre las ganancias de capital no se aplica si se trata de una transmisión de bienes inmuebles utilizados como lugar de residencia del contribuyente o si una propiedad se transmite entre cónyuges, padres e hijos.

Si compra un coche, motocicleta, barco o aeronave usados en Montenegro, debe pagar un impuesto de transmisiones de transporte del 5%.

La propiedad de un vehículo se grava anualmente. El tipo impositivo depende del tipo de vehículo, su tamaño y cilindrada.

El impuesto por el uso de un vehículo se reduce en un 5% por cada año completo de su antigüedad, sin que la reducción total supere el 50% del importe de impuesto prescrito.

Los impuestos de transporte deben pagarse antes de solicitar la matriculación anual de un vehículo, la renovación de un certificado de aeronavegabilidad o un permiso de navegación.

Las ganancias de capital para personas físicas tributan al 15%. En el caso de las empresas, las ganancias de capital no se gravan por separado, sino que se añaden al beneficio y tributan según la escala progresiva.

La ganancia de capital es la diferencia entre el precio de venta y el de compra de activos como terrenos, edificios, derechos de propiedad, participaciones de capital y valores. Los costes de adquisición y los gastos relacionados se deducen del precio de venta antes del cálculo del impuesto.

Impuesto sobre donaciones y herencias. Las donaciones destinadas a cónyuges, hijos o padres están exentas de impuestos. En cualquier otro caso, una donación tributa al 3%. Los mismos tipos y exenciones se aplican al impuesto de sucesiones.

Las retenciones fiscales se imponen en las siguientes situaciones:

• cuando los ingresos obtenidos de una fuente montenegrina se distribuyen a un no residente;

• cuando los ingresos se obtienen por la recompra de productos usados, productos semielaborados y productos agrícolas;

• cuando los dividendos y las participaciones en los beneficios se distribuyen a un residente fiscal de Montenegro.

El tipo de retención fiscal es del 15% para personas físicas y empresas, residentes fiscales y no residentes. Los residentes fiscales montenegrinos están exentos de impuestos sobre intereses y cánones.

Montenegro ha firmado acuerdos para evitar la doble imposición con 43 países. La mayoría de ellos regulan la tributación de los ingresos y el patrimonio de personas físicas y jurídicas.

La aplicación de un convenio de doble imposición puede reducir o eliminar las retenciones fiscales montenegrinas. Para optar a los tipos beneficiosos, un no residente debe demostrar la residencia fiscal de un país con el tratado pertinente y la titularidad efectiva de los ingresos.

La residencia fiscal montenegrina se obtiene pasando al menos 183 días al año en el país. No se puede permanecer tanto tiempo con un visado normal: es necesario obtener un estatus oficial en el país, que puede ser un permiso de residencia o la ciudadanía.

Para las personas con alto patrimonio, la forma más rápida y sencilla de trasladarse a Montenegro es obtener la ciudadanía por inversión. Esta vía ofrece la oportunidad de conservar su primera ciudadanía, y otras no. Un inversor puede incluir a su cónyuge e hijos en la solicitud.

La participación en el Programa de Ciudadanía por Inversión de Montenegro requiere un gasto de al menos €472.000. Así es como se distribuye el dinero:

• €250.000 para la compra de bienes inmuebles;

• €200.000 para la aportación al fondo estatal;

• €15.000 para el pago de la tasa administrativa;

• €10.000 para la comprobación de Diligencia debida.

Los dos últimos conceptos de coste dependen de la composición de la familia del inversor: cuantas más personas se incluyan en la solicitud, mayor será el coste.

No se puede comprar cualquier propiedad para obtener la ciudadanía de Montenegro: debe ser aprobada por el gobierno. Normalmente, se trata de apartamentos para turistas.

€250.000 son suficientes para comprar un apartamento en la parte norte o central del país. Si desea comprar bienes inmuebles en la capital o en la costa y obtener más ingresos por alquiler, deberá pagar al menos €450.000.

Tenga en cuenta que el Programa de Ciudadanía por Inversión de Montenegro cerrará el 31 de diciembre de 2022.