Налоговая система в Испании: руководство для предпринимателей, инвесторов и физлиц

Налоги в Испании платят резиденты и нерезиденты страны. Резиденты страны уплачивают налоги с любого дохода, в том числе из-за рубежа. Нерезиденты —– только на доходы, полученные в Испании, а также налоги на недвижимость, которая зарегистрирована в стране.

Статус налогового резидента иностранцы получают при одном из трех условий:

1. Иностранец проживает в Испании более 183 дней в году.

2. Центр жизненных интересов иностранца находится в Испании. Это условие касается тех, кто открывает и ведет бизнес на территории страны, владеет недвижимостью и получает доход от аренды.

3. Супруг или супруга и несовершеннолетние дети иностранца постоянно проживают на территории Испании.

Если иностранцу выгодно получить налоговое резидентство Испании, но он не соответствует ни одному из трех условий, можно обратиться в Налоговую службу и запросить налоговый статус. 

Налоговое резидентство можно оспорить. Для этого иностранцы предъявляют справку о налоговом резидентстве другой страны в Налоговую службу Испании.

Налоги в Испании платят на трех уровнях — государственном, региональном и муниципальном. 

На государственном уровне устанавливаются ключевые налоги:

• налог на добавленную стоимость или IVA; 

• налог на доходы физических лиц, или IRNR; 

• налог на прибыль организаций. 

С этих налогов Испания выплачивает зарплаты врачам, стипендии студентам, развивает инфраструктуру и направляет деньги в социальные фонды. 

На региональном уровне устанавливаются налоги на наследство и дарение, передачу имущества. Эти налоги помогают финансировать местные инициативы и проекты.

Налоги регионального уровня определяют автономные сообщества — регионы Испании. Всего таких сообществ в Испании 17. В каждом из них законы и налоговые ставки могут отличаться. Например, налог на передачу имущества в Андалусии составляет от 0,3 до 1,1%, а в Каталонии ставка может достигать 10%.

Муниципалитеты — это часть автономного сообщества. Всего их в Испании около 8000. Как и автономные сообщества, муниципалитеты могут самостоятельно определять налоговую ставку. Поэтому в одном регионе, но в разных муниципалитетах налоговые ставки могут отличаться.

На муниципальном уровнеустанавливаются налоги на недвижимость, увеличение стоимости земельного участка, уборку мусора. Эти деньги идут на поддержку местных сообществ и инфраструктуры.

Налогообложение в Испании регулируется:

• Конституцией;

• законом №58 «О налогообложении» от 17 декабря 2003 года;

• законом №35 «О подоходном налоге для физических лиц» от 28 ноября 2006 года;

• законом №27 «О корпоративном налоге» от 27 ноября 2014 года;

• законом №37 «О налоге на добавленную стоимость» от 28 декабря 1992 года;

• законом №19 «О налоге на имущество» от 6 июня 1991 года.

Налоговый период в Испании длится с 1 января по 31 декабря. 

Для расчета налогов необходимо подать декларацию до конца июня. Если заполнить декларацию неправильно или не подать ее совсем, выставят штраф. 

Неуплата налогов в Испании может привести к серьезным последствиям — штрафам, конфискации имущества и даже уголовному преследованию. Примеры наказаний за неуплату налогов: 

• штраф за неуплату налога может составлять до 100% от суммы задолженности;

• пеня за просрочку составляет от 5 до 20% в зависимости от срока задолженности; 

• имущество могут конфисковать за неуплату налога на нее, а также лишить неплательщика ВНЖ в Испании;

• тюремное заключение за неуплату больших сумм налогов.

Испания строго следит за исполнением налогового законодательства. Например, футболиста Лионеля Месси и его отца приговорили к 21 месяцу тюрьмы за уклонение от уплаты налогов на сумму 4,1 млн евро.

Физлица в Испании уплачивают шесть основных налогов:

1. Налог на богатство.
2. Налог на наследство и дарение.
3. Налог на транспортные средства, или IVTM.
4. Отчисления на социальное обеспечение.
5. Налог на доходы физических лиц, или IRPF.

Помимо основных налогов, инвесторы уплачивают налог на доход от инвестиционной деятельности.

Налог на богатство применяется к активам, стоимость которых превышает 700 000 €.Налоговая ставка варьируется от 0,2 до 3,5%. Для основного места жительства установлен необлагаемый минимум в размере 300 000 €.

Конечная ставка налога зависит от региона: например, в Андалусии этот налог вообще не взимается, но подача декларации остается обязательной.

Владельцы зарубежных активов на сумму свыше 50 000 € обязаны подавать декларацию за отчетный год в период с 1 января по 31 марта. Это касается таких активов, как банковские счета, недвижимость и ценные бумаги.

Налог на наследство и дарение, или ISD, уплачивается по ставке от 7,6 до 34% в зависимости от автономного сообщества.

Налог на транспортные средства, или IVTM, уплачивают владельцы автомобилей, грузовиков, автобусов, тракторов, мотоциклов. Сумма зависит от нескольких параметров:

• автономного сообщества или региона, в котором уплачивается налог;
• мощности двигателя;
• типа транспорта.

Для того, чтобы рассчитать точный размер налога на транспортное средство, иностранцы в Испании пользуются специальным калькулятором.

Отчисления в Фонд социального страхования вносят как работодатель, так и наемный сотрудник. Компании и предприниматели уплачивают налог по ставке 29,9%, наемные работники — в среднем по ставке 6,35% от зарплаты. Ставка зависит от типа контракта.

Иностранцы и граждане Испании обязаны уплачивать взносы с начала трудовой деятельности. Правила действуют и в случаях временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отцовству.

Подоходный налог. Налоговые резиденты Испании уплачивают подоходный налог, или IRPF. Налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале от 19 до 47%.

Налог взимают с доходов в Испании и за ее пределами. Облагаются зарплаты, пенсии, доходы от недвижимости, прибыль от бизнеса, а также прирост капитала.

Подоходный налог. Нерезиденты уплачивают подоходный налог на доходы физических лиц, или IRNR. Ставка налога фиксированная — 24%.

Иностранцы уплачивают налоги только на доходы, полученные в Испании. Например, на зарплату за работу в Испании, доходы от сдачи в аренду испанской недвижимости или прибыль от бизнеса, которые ведется в Испании.

Подоходный налог рассчитывается не от всего дохода целиком: каждая ставка применяется только к конкретному диапазону дохода.

Например, Евгений — резидент Испании. Его годовой доход составляет 35 000 €. В таком случае он уплатит IRPF по ставке 19% на первые 12 450 €, 20% на 7 750 € и 30% на оставшиеся 14 800 €. Общая сумма налога составит 8 355 €.

Корпоративный налог, или IS, уплачивают юридические лица, корпорации, ассоциации, фонды и коммерческие компании. Юрлица уплачивают налог, если компания: 

• зарегистрирована в Испании;

• имеет главный офис на территории страны;

• принимает ключевые управленческие решения в испанском филиале.

Ставка налога на прибыль составляет 25%. Новые компании в первые 2 года прибыльной деятельности уплачивают налог по ставке 15%. 

Для некоторых категорий налогоплательщиков действуют пониженные ставки. Например, инвестиционные фонды облагаются налогом со ставкой 1%, если соответствуют требованиям закона.

Налог на добавленную стоимость, или IVA — сумма, которую добавляют к стоимости товаров и услуг при импорте, закупке и поставке, а также при оказании услуг. 

Общая ставка IVA составляет 21%. Пониженную ставку 10% применяют для продуктов питания, перевозки пассажиров, музеев и художественных галерей. Самая низкая ставка — 4%. Она распространяется на предметы первой необходимости: овощи, молоко, хлеб. 

Налог на экономическую деятельность, или IAE, уплачивают компании с годовым оборотом от 1 000 000 €. Точный размер налога рассчитывается индивидуально и учитывает вид экономической деятельности, количество сотрудников, площадь занимаемых помещений. 

Тарифы и инструкции закреплены в Королевском декрете №1175 от 28 сентября 1990 года.

Новые компании с оборотом до 1 млн евро в год освобождены от уплаты налога в первые 2 года после регистрации на территории Испании. 

Налог на строительство, или ICIO, уплачивают компании, которые проводят строительные работы. К ним относится реконструкция, ремонт и новое строительство. Налоговая ставка —- до 4% от стоимости работ, в зависимости от муниципалитета.

При покупке недвижимости в Испании иностранцы уплачивают налоги, которые зависят от типа объекта:

• для новостроек — НДС в размере 10% и гербовый сбор 1,5% от стоимости недвижимости;

• для вторичной недвижимости — налог на переход права собственности по ставке от 6 до 10%, в зависимости от автономного сообщества.

Налог на владение недвижимостью уплачивается каждый год. Налоговая ставка составляет от 0,4 до 1,1% кадастровой стоимости объекта в зависимости от муниципалитета. 

При сдаче недвижимости в аренду прибыль засчитывается при уплате подоходного налога.

Налог на прирост капитала оплачивает собственник при продаже недвижимости. Размер ставки для резидентов — от 19 до 23%, для нерезидентов — 19%.

Налог на вывоз мусора обычно включают в счет за коммунальные услуги, но может взиматься отдельной квитанцией. Размер налога зависит от типа и площади недвижимости, а также от муниципалитета. Сумма составляет от 30 до 175 €.

Налог на вмененный доход, или IRNR — налог на доходы нерезидентов. Его уплачивают владельцы недвижимости, даже если они не получали реальный доход от собственности. Ставка налога составляет 24% для граждан третьих стран и 19% — для граждан Евросоюза. 

Если муниципалитет проводил переоценку стоимости более 10 лет назад — налог взимается с 2% от кадастровой стоимости объекта. Если кадастр пересматривался в течении последних 10 лет — с 1,1%. 

Например, Евгений — гражданин Азербайджана. На территории Испании у него есть вилла кадастровой стоимостью 100 000 €. Иностранец не сдает недвижимость в аренду и не получает доход с владения объектом. Последний раз переоценка стоимости виллы проводилась 7 лет назад. 

Евгений уплатит налог на 1,1% от кадастровой стоимости виллы — 1100 €. Так как Евгений — гражданин третьей страны, ставка налога составит 24%. Общий размер налога составит 264 €.

Виза цифрового кочевника в Испанию позволяет иностранцам уплачивать подоходный налог по ставке для нерезидентов. Эти правила действуют даже если удаленный сотрудник находится в стране более 183 дней в году.

В первые пять лет ставка налога на доход составит 24%. При условии, если общая сумма дохода не превышает 600 000 € в год. Если доход выше, размер ставки составит 47%.

Льготные условия для цифровых кочевников закреплены в Королевском указе 687/2005, также известном как «Закон Бекхэма». Согласно указу, уплачивать налог по ставке для нерезидентов могут только сотрудники компаний и предприниматели. Самозанятые не могут претендовать на льготы. 

Чтобы платить налоги и заключать сделки с недвижимостью, цифровому кочевнику в Испании необходим NIE — идентификационный номер иностранца. Его получают в полиции Испании по месту жительства или через испанское консульство.

Пенсионный возраст в Испании наступает с 66 лет и 8 месяцев, при условии, что гражданин работал в течение 38 лет и 3 месяцев. Если общий рабочий стаж больше, на пенсию можно уйти в 65 лет. 

Доход, который испанцы получают от пенсии, приравнивается к доходу от работы. Поэтому с него также необходимо уплачивать подоходный налог. Для пенсионеров действуют стандартные условия расчета налоговой ставки для резидентов страны.

Подоходный налог не взимается с пенсии по инвалидности, сиротству, а также с пенсии для членов семьи и вдовы. 

Пенсионеры в Испании претендуют на три основные налоговые льготы:

1. Освобождение от уплаты налога на прирост капитала при продаже недвижимости. Это действует только в том случае, если пенсионер продает основное место жительства.

2. Сокращение общей суммы налога на наследство и пожертвование на 95%.

3. Субсидии на путешествия и отдых. В среднем размер компенсации составляет от 115 € за короткую поездку до 455 € за отдых продолжительностью 10 дней.

Пенсионеры могут получить испанский вид на жительство для финансово независимых лиц. Размер пенсии должен составлять от 28 880 € в год, или 2407 € в месяц. 

ВНЖ для финансово независимых лиц выдают на 1 год с возможностью продления. Последующие карты ВНЖ действуют 2 года. Чтобы продлить вид на жительство, иностранцы подтверждают доход на период действия ВНЖ — от 57 760 € за 2 года.

Через 5 лет жизни в Испании со ВНЖ пенсионеры вправе получить постоянный вид на жительство Испании, а еще через 5 лет — гражданство. Для этого нужно непрерывно проживать в Испании не менее 6 месяцев в году.

Налоговый номер в Испании, или NIE, получают иностранцы, чтобы открыть счет в банке, вести бизнес и уплачивать налоги. NIE можно получить в миграционном отделе полиции по месту жительства, а за пределами страны — в Консульстве Испании. 

Для NIE потребуются следующие документы: 

• загранпаспорт;

• заполненная анкета;

• справка о доходах;

• договор купли-продажи, трудовой договор, или другой документ, который подтвердит намерение получить налоговый номер;

• квитанция об уплате пошлины.

Если нужно получить налоговый номер для компании, иностранцы заполняют заявление по форме 036 и предоставляют данные о компании. Например, учредительный договор или устав предприятия, свидетельство налогового органа. Документы заверяют у нотариуса или апостилируют, а затем переводят на испанский язык.

Испания заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, или СИДН, с 94 странами. Эти соглашения позволяет иностранцам, которые проживают не в стране гражданства, платить налоги только в одной стран.

Налоги в Испании уплачивают через сайт налогового агентства, мобильное приложение или лично в государственной налоговой администрации Испании, AEAT. Резиденты страны чаще уплачивают налог через сайт, нерезиденты — лично в AEAT. 

Чтобы подавать налоговые декларации, резидентам и нерезидентам Испании необходимо зарегистрироваться на сайте налогового агентства Agencia Tributaria. 

Чтобы подать декларацию, необходимо выполнить три шага: 

1. Определить статус налогового резидентства. 

2. Зарегистрироваться на сайте Agencia Tributaria. Для этого потребуется налоговый номер.

3. Заполнить форму налоговой декларации. Для резидентов — форма IRPF или Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, а для нерезидентов — форма IRNR или Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

В декларации важно учесть все источники дохода: зарплату, пенсию, доход от аренды или бизнеса.

Налоговую декларацию подают в период с 1 апреля по 30 июня. В некоторых ситуациях налогоплательщики освобождены от этой обязанности. Например, резиденты с доходом менее 22 000 € в год от одного работодателя. Все случаи перечислены на сайте налоговой службы.

Иностранцы, которые хотят получить помощь при заполнении первой декларации или полностью делегировать этот процесс, обращаются за помощью к бухгалтерам и в лицензированные агентства. 

Чтобы уплачивать налоги вовремя самостоятельно, юридические лица могут воспользоваться налоговым календарем.

Штраф за несвоевременную подачу декларации — от 5 до 20% от суммы налога. Если налогоплательщик вообще не подал декларацию, размер штрафа может достигать до 150% от суммы налога. 

После подачи декларации иностранцы уплачивают налоги. Сделать это можно онлайн через платежную систему на сайте или лично в налоговой администрации.

В случае если иностранец уплатил сумму налога больше, чем нужно, разница вернется на банковский счет. Но при условии, что при подаче декларации был указан счет в Испании. Деньги вернут в течение 6 месяцев с даты крайнего срока подачи декларации.

В Испании действует несколько налоговых льгот и вычетов для разных категорий: цифровых кочевников, семей с детьми, пенсионеров. 

Доход, не облагаемый налогом. В Испании существует минимальная сумма дохода, которая не облагается налогом. Размер дохода зависит от возраста иностранца или гражданина страны:

• до 65 лет — 5550 €;

• 65—74 года — 6700 €;

• старше 75 лет — 8100 €.

Для цифровых кочевников действует так называемый «Закон Бекхэма». Согласно ему, иностранцы уплачивают подоходный налог по ставке для резидентов, даже если проводят в стране более 183 дней. Ставка для цифровых кочевников составит 24% вместо максимальных 47%.

Семьи с детьми до 25 лет получают налоговые пособия на каждого ребенка. Если в семье единственный ребенок, которому меньше трех лет, можно получить дополнительное пособие в размере 2800 €. Но при условии, что оба родителя работают. 

Размер пособия зависит от количества детей и выплачивается на каждого ребенка:

• 1 ребенок — 2400 €;

• 2 ребенка — 2700 €;

• 3 ребенка — 4000 €;

• от 4 детей — 4500 €.

Для пенсионеров увеличивается размер минимального дохода в 5550 €, который не облагается налогом. Для людей от 65 до 74 лет сумма составит 6700 €, для тех, кто старше 75 лет — 8100 €. 

Супружеские пары в Испании могут подавать налоговые декларации и оплачивать налоги совместно. В таком случае супруги получают налоговое пособие: 5550 € для одного из супругов и 3400 € для второго. 

Люди с ограниченными возможностями и особенностями здоровья также получают налоговое пособие. Размер составляет 3000 € для людей от 33 до 65 лет и 9000 € для тех, кто старше 65 лет. Если человек нанимает медсестру для ухода за собой, пособие увеличивается еще на 3000 €.

Первый шаг на пути к переезду в Испанию — получить вид на жительство. Карту резидента выдают предпринимателям, сотрудникам итальянских компаний, членам семьи резидента или гражданина Испании. ВНЖ также получают финансово независимые лица и цифровые кочевники.

Для переезда в Испанию иностранцы получают официальный статус: временный или постоянный вид на жительство. Некоторые виды ВНЖ позволяют получить не только возможность проживать в Испании, но и претендовать на гражданство страны. 

Временный вид на жительство в Испании выдают на 1—2 года, после этого статус необходимо продлевать. 

Постоянный вид на жительство в Испании выдают на всю жизнь. Чтобы получить этот статус, нужно прожить на территории страны от 5 лет на основании ВНЖ. При этом нельзя покидать Испанию более, чем на 183 дня в течение года. 

Гражданство Испании получают по натурализации. Паспорт выдают иностранцам, которые прожили в Испании 10 лет: 5 лет на основании ВНЖ и еще 5 с постоянным видом на жительство.

1. Налоговая система Испании многоуровневая. Иностранцы и граждане страны платят налоги на трех уровнях — государственном, региональном и муниципальном.

2. Налоги в Испании платят резиденты и нерезиденты страны. Резиденты страны уплачивают налоги с любого дохода, в том числе из-за рубежа. Нерезиденты — только на доходы внутри страны и имущество на территории Испании.

3. Для цифровых кочевников в Испании действует «Закон Бэкхема»: иностранцы уплачивают подоходный налог по ставке 24% вместо максимальных 47%. 

4. В Испании действует несколько налоговых льгот и вычетов для разных категорий: цифровых кочевников, семей с детьми, пенсионеров. Кроме того, существует минимальный доход, которые не облагается подоходным налогом.

5. Первый шаг на пути к переезду в Испанию — получить вид на жительство, например для финансово независимых лиц.