Налоговый режим non-dom в Греции: как забыть о налогах на 15 лет

Non-dom — льготный налоговый режим для состоятельных иностранцев, которые:

• сменили налоговое резидентство на греческое;

• инвестировали от 500 000 € в экономику страны.

Режим заменяет стандартное налогообложение на фиксированную сумму или льготную ставку. Это зависит от категории заявителя: инвестор, пенсионер или наемный работник.

Инвесторы платят фиксированный налог 100 000 € в год с любых доходов за рубежом. Для сравнения, в Италии аналогичный режим предусматривает уплату налога 200 000 € в год.

Режим non-dom для инвесторов в Греции действует 15 лет, продлить его нельзя. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 7 из последних 8 лет и инвестировать от 500 000 € в греческую экономику, например в недвижимость.

«Золотая виза» в Грецию — альтернатива инвестициям от 500 000 €. Иностранцы получают вид на жительство в Греции за вложения от 250 000 €. При этом инвесторам с таким ВНЖ не требуется подтверждать вложения в экономику для подачи заявки на статус non-dom.

Нам доверяют более 500 инвесторов

Нам доверяют более 500 инвесторов

Как получить ВНЖ в Греции без отказа?

Скачать гайд

Пенсионеры платят налог по фиксированной ставке 7% со всех зарубежных доходов. К ним относятся пенсии, дивиденды, проценты по вкладам, доход от аренды зарубежной недвижимости и прирост капитала.

Режим non-dom для пенсионеров также действует 15 лет. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет.

В отличие от инвесторов, пенсионерам не нужно вкладывать деньги в греческую экономику. При этом льготы не распространяются на членов их семьи.

Предприниматели и наемные работники получают скидку 50% на подоходный налог с доходов в Греции на 7 лет. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет.

Режим non-dom подходит владельцам международных холдингов, состоятельным людям с доходами в разных юрисдикциях, международным специалистам и семьям с большим капиталом.

1. Фиксированный налог вместо прогрессивной шкалы. Инвесторы платят 100 000 € в год независимо от размера доходов за рубежом. 

Например, если иностранец зарабатывает 300 000 € в год в стране, где применяется налоговая ставка 40%, то он бы уплатил 120 000 € налогов. В Греции по режиму non-dom он заплатит только 100 000 €. Экономия — 20 000 € ежегодно.

2. Льготы для членов семьи. Режим non-dom также доступен супругу или супруге, родителям и совершеннолетним детям. Для каждого члена семьи налог составляет по 20 000 € в год.

3. Не нужно декларировать зарубежный доход. Инвесторы подают налоговую декларацию по иностранным источникам дохода. Это упрощает отчетность и снижает административную нагрузку.

4. Нет налога на наследство и дарение. Активы, которые находятся за пределами Греции, не облагаются налогом при передаче наследникам или дарении между членами семьи.

5. Предсказуемая налоговая нагрузка. Режим действует 15 лет для инвесторов и пенсионеров, 7 лет — для предпринимателей и наемных работников. Ставки не меняются в течение всего периода. Это позволяет планировать расходы на годы вперед.

Зарегистрировать налоговый номер. После приезда в Грецию необходимо получить налоговый номер — AFM. Для этого иностранец заполняет форму M1 в местной налоговой инспекции или службе управления государственными доходами. 

Из документов потребуются удостоверение личности и данные поручителя с греческим паспортом или видом на жительство.

Фактически проживать в стране более полугода. Иностранцы становятся налоговыми резидентами Греции, если проводят в стране более 183 дней в году. Отсчет начинается с даты пересечения границы.

Альберт Иоффе,

Юрист, Compliance Officer и сертифицированный специалист CAMS

Чтобы стать налоговым резидентом, недостаточно просто получить вид на жительство в Греции. Необходимо фактически находиться в стране более 183 дней в году. 

Если иностранец переезжает в Грецию в середине года, отсчет 183 дней начинается с момента пересечения границы, а не с 1 января. Это означает, что режим non-dom можно получить уже в первый год пребывания в стране, если правильно выбрать момент для переезда.

После того, как инвестор получил статус налогового резидента, он вправе подать заявку на статус non-dom.

Условия получения льготного режима. Инвестор подтверждает:

• факт того, что он не был налоговым резидентом в Греции в течение 7 из последних 8 лет;

• инвестиции от 500 000 € в греческую экономику, которые были сделаны не ранее чем за 3 года до подачи заявления;

• налоговое резидентство в Греции на момент подачи заявления.

Если заявитель получил ВНЖ за инвестиции, подтверждать вложения отдельно не требуется.

Срок подачи заявления. Заявление на статус non-dom подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, когда планируют воспользоваться льготами. Заявление на добавление родственников подается одновременно с основным или позднее, но тоже до 31 марта.

Все подтверждающие документы необходимо предоставить вместе с заявлением или в течение 60 дней после подачи.

Уплата налога. Если заявление одобрено, инвестор получает право на фиксированную налоговую ставку. Установленный платеж — 100 000 € за основного заявителя и по 20 000 € за каждого члена семьи — необходимо вносить единовременно до последнего рабочего дня июля каждого года.

При просрочке или неполной оплате режим non-dom автоматически аннулируется с текущего года и применяется общий налоговый режим.

Декларирование доходов. В рамках режима non-dom инвесторы не обязаны декларировать доходы, полученные за пределами Греции. Доходы от источников в Греции облагаются по стандартным греческим налоговым ставкам и подлежат декларированию.

Налоговый период в Греции совпадает с календарным годом. Декларацию подают до 30 июня каждого года, даже если доходы не облагаются налогом. 

Как и инвесторы, пенсионеры вправе подать заявку на режим non-dom только после получения статуса налогового резидента Греции.

Условия получения льготного режима. Пенсионер подтверждает:

• факт того, что он не был налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет до подачи заявления;

• официальный статус пенсионера в стране, с которой у Греции подписано соглашение об избежании двойного налогообложения;

• налоговое резидентство в Греции на момент подачи заявления.

Срок подачи заявления. Заявление подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, в котором заявитель хочет начать пользоваться режимом.

Уплата налога. Если заявление одобрено, пенсионер получает право платить единый налог по ставке 7% со всех доходов, полученных за пределами Греции. Сумма налога рассчитывается на основе совокупного дохода за рубежом и уплачивается единовременно до последнего рабочего дня июля каждого года.

Нарушение сроков или неполная уплата налога приводит к утрате права на льготный режим.

Декларирование доходов. В отличие от инвесторов, пенсионеры обязаны декларировать все доходы — как полученные в Греции, так и за рубежом. Доходы от греческих источников облагаются по стандартным налоговым ставкам.

Альберт Иоффе,

Юрист, Compliance Officer и сертифицированный специалист CAMS

Режим non-dom выгоден пенсионерам, которые получают существенные выплаты в своей стране, но хотят жить в Греции. Например, при пенсии 50 000 € в год льготный налог в Греции составит всего 3500 € вместо 22 000 € по стандартным ставкам.

На Кипре действует налоговый режим для недомицильных резидентов. Те, кто получил налоговое резидентство, но проживает на острове менее 17 лет, освобождаются от налогов на дивиденды и проценты.

Дополнительно Кипр предоставляет налоговые льготы для высокооплачиваемых специалистов. Если резидент работает на Кипре и зарабатывает свыше 55 000 € в год, он вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 50%.

Льгота действует до 17 лет и применяется только к доходам от занятости на территории Кипра. Для тех, чей доход ниже порога, действует альтернатива — освобождение 20% дохода на 7 лет.

Non-dom в Италии предполагает фиксированную ставку 200 000 € в год на все зарубежные доходы, независимо от их размера. Режим действует до 15 лет.

Чтобы получить статус, нужно не быть налоговым резидентом Италии минимум 9 из последних 10 лет.

В льготный налоговый режим можно включить членов семьи. Доплата составляет 25 000 € в год за каждого родственника.

Мальта разрешает не уплачивать налоги на доходы, которые не переводятся на Мальту. При переводе действует ставка 15%, но общий налог не может быть меньше 15 000 € в год. Эти условия доступны иностранцам, которые получили ВНЖ на Мальте за инвестиции.

Пенсионеры платят налог по фиксированной ставке 15% при условии долгосрочной аренды или покупки недвижимости на Мальте. Минимальный годовой налог — 7500 € плюс 500 € за каждого иждивенца.

В Португалии до 2024 года действовал режим Non-habitual Resident, или NHR. Он предоставлял 10-летние налоговые каникулы для новых резидентов, включая ставку 0% на иностранные доходы и 10% — на пенсии.

IFICI — новый налоговый режим, который предоставляет фиксированную ставку 20% на португальские доходы высококвалифицированным специалистам. Программа действует 10 лет и освобождает от налогов большинство зарубежных доходов. Но в отличие от NHR, программа не покрывает пенсии.

Чтобы воспользоваться режимом IFICI, необходимо не быть налоговым резидентом Португалии последние 5 лет и работать в квалифицированных областях. Например, научные исследования, высшее образование, информационные технологии и стартапы.

Великобритания отменила режим non-dom с апреля 2025 года. Он существовал более 200 лет и позволял иностранцам не платить налоги с доходов за рубежом, если они не переводились в страну.

Новый режим Foreign Income and Gains, или FIG, предоставляет 100% освобождение от налогов на зарубежные доходы в первые 4 года налогового резидентства. Cтатус доступен только тем, кто не был налоговым резидентом Великобритании в течение предыдущих 10 лет.

Сравнение льготных налоговых режимов в разных странах

Критерий

Льгота

Греция

100 000 € в год или 7%

Кипр

0% на дивиденды и проценты, налоги только на 50% дохода

Италия

200 000 € в год

Мальта

15% на доходы, переведенные на Мальту

Португалия

20% на доходы в Португалии

Великобритания

0% на зарубежные доходы

Критерий

Срок действия

Греция

15 лет

Кипр

17 лет

Италия

15 лет

Мальта

Без ограничений

Португалия

10 лет

Великобритания

4 года

Критерий

Греция

Кипр

Италия

Мальта

Португалия

Великобритания

Льгота

100 000 € в год или 7%

0% на дивиденды и проценты, налоги только на 50% дохода

200 000 € в год

15% на доходы, переведенные на Мальту

20% на доходы в Португалии

0% на зарубежные доходы

Срок действия

15 лет

17 лет

15 лет

Без ограничений

10 лет

4 года

1. Греческий режим non-dom позволяет иностранным инвесторам вместо стандартной ставки платить фиксированный налог — 100 000 € в год с любых доходов за рубежом. Режим действует до 15 лет.

2. Подтверждение вложений в экономику Греции — обязательное условие для тех, кто хочет воспользоваться режимом non-dom. Подтверждать вложения для статуса non-dom не нужно, если иностранец получил ВНЖ за инвестиции.

3. Иностранные пенсионеры, которые получают статус налогового резидента Греции, могут платить 7% от всех зарубежных доходов, включая пенсии. Режим действует до 15 лет.

4. Инвесторы со статусом non-dom не обязаны декларировать зарубежные доходы. Пенсионеры обязаны декларировать все доходы — как полученные в Греции, так и за рубежом.

5. Заявление на статус non-dom подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, когда хотят начать пользоваться льготами. Льготный налог необходимо уплатить до конца июля.