Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя государствами. В нем регламентируется уплата налогов в случаях, когда источник дохода находится в одной стране, а его получатель — в другой. Рассмотрим на примере.
Инвестор — акционер российской компании, получает доход в виде дивидендов. Он прожил на Мальте больше 183 дней за год и стал ее налоговым резидентом. При этом он продолжает получать дивиденды в России.
Если бы Россия и Мальта не заключили СИДН, инвестор платил бы налог на дивиденды дважды: сначала в России при выплате дивидендов, а затем на Мальте при их зачислении на счет в местном банке. Но по СИДН инвестор платит подоходный налог один раз: в стране источника дохода по ставке, указанной в СИДН.
В марте 2021 года Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Но Министерство финансов России планирует пересмотреть договоры с 34 государствами, в которых переведенный доход от дивидендов и процентов облагается налогом по ставке ниже 15%. Поэтому в конце 2020 года Россия ратифицировала новые СИДН с Кипром и Люксембургом.
Бюджет России будет пополнятся на 130—150 миллиардов рублей в год за счет повышения налоговой ставки по СИДН, подсчитал Минфин.
Новая налоговая ставка и исключения по СИДН с Мальтой
Договор об изменении соглашения между Россией и Мальтой подписан представителями государств 1 октября 2020 года. СИДН с поправками вступил в силу с начала 2021 года, но финальное утверждение документа президентом России установлено Федеральным законом от 09.03.2021 № 32-ФЗ.
По новым правилам все доходы, которые переводятся в виде дивидендов или процентов из одной страны в другую, облагаются налогом в стране источника дохода по ставке 15%.
Льготная налоговая ставка не более 5% от суммы дивидендов и процентов действует, если получатель дохода:
- страховое учреждение или пенсионный фонд;
- публичная компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже;
- Правительство страны соглашения, его политическое подразделение или местный орган власти;
- Центробанк страны соглашения.
Публичные компании должны соответствовать трем условиям, чтобы платить налог по сниженной ставке:
- Минимум 15% акций компании с правом голоса находятся в свободном обращении.
- В свободном обращении находятся именно акции компании, а не депозитарные расписки.
- Компания владеет минимум 15% капитала, который выплачивал дивиденды или проценты в течение года.
Сниженная ставка также действует для процентов, полученным по государственным, корпоративным и еврооблигациям. Полные правила — в обновленной редакции Конвенции об избежании двойного налогообложения с Мальтой.
Исключения объясняются отсутствием рисков. Минфин России отмечает, что перечисленные компании и институты не замечены в использовании иностранных юрисдикций для уклонения от уплаты налогов.
Зачем россияне становятся налоговыми резидентами Мальты
В 2019 году Мальта заняла второе место по количеству налоговых резидентов из России. Исследование провело международное консалтинговое агентство E st&Young. Причина — лояльность мальтийской системы налогообложения.
Выгодные ставки по налогам для физлиц. Налоговые резиденты Мальты не платят налог на наследство, дарение, имущество и капитал. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале от 0 до 35%. Ставка зависит не только от годового дохода налогоплательщика, но и от его семейного положения. При этом налоговый резидент имеет право оформить налоговый вычет и вернуть большую часть денег.
Ставка НДФЛ и вычет для налогового резидента Мальты: состоит в браке и не имеет детей
| Годовой доход | Ставка | Вычет |
|---|---|---|
| 0—12 700 € | 0% | 0 |
| 12 701—21 200 € | 15% | 1905 € |
| 21 201—28 700 € | 25% | 4025 € |
| 28 701—60 000 € | 25% | 3905 € |
| 60 001 и более | 35% | 9905 € |
Льготы для юридический лиц. Мальтийские компании не платят налоги на роялти, дивиденды и проценты. Ставка НДС — 18%, одна из самых низких в Евросоюзе. Для сравнения, в России НДС платят по ставке 20%.
Налог на прибыль взимается по ставке 35%, но компания может вернуть до 100% от суммы платежа.
Как сменить налоговую резиденцию и платить налоги на Мальте
Россиянин может стать налоговым резидентом Мальты, если проживет в стране больше 183 дней за год. Также обязательно иметь источник дохода на Мальте.
Получить статус домициля — еще один способ сменить налоговую резиденцию на мальтийскую. В этом случае не нужно проводить в стране больше полугода. Домициль — это человек, который считает Мальту своим основным местом жительства и собирается провести в стране остаток жизни.
Стать мальтийским домицилем может человек, который:
- старше 18 лет;
- разорвал связи с другими странами, то есть не живет подолгу в другом государстве;
- предоставил доказательства того, что намерен в будущем жить на Мальте постоянно или в течение неопределенного времени.
Вид на жительство или гражданство Мальты необходимо, чтобы долго жить в стране на законных основаниях. Самый быстрый способ стать мальтийским резидентом или гражданином — через вклад в экономику страны.
ВНЖ на Мальте выдается, если космополит выполнит три условия: купит или арендует жилье на острове, заплатит разовый административный сбор и оформит медицинскую страховку. В будущем резидент платит налог на мировой доход в бюджет Мальты по ставке 15%, но не менее 15 000 € в год.
ПМЖ на Мальте получают также при выполнении нескольких условий. Инвестор покупает или снимает жилье, платит административный и правительственный взносы, делает пожертвование в местную неправительственную организацию и доказывает наличие активов на сумму от 500 000 €.
Минимальная сумма инвестиций — 112 000 €. Заявления по обновленной программе принимаются с 29 марта 2021 года.
Гражданство Мальты космополиты получают путем натурализации на основе прямых инвестиций. Кандидаты проходят строгую проверку благонадежности. Если инвестор проходит проверку, он сначала получает ВНЖ, а через год может подать на гражданство. Если заявление одобрят, он вкладывает в мальтийскую экономику от 690 000 € и становится гражданином.
Иммигрант Инвест — агент с лицензией правительства Мальты, который помогает инвесторам получить вид на жительство или гражданство страны. Если вы хотите стать резидентом или гражданином государства Евросоюза, обращайтесь за консультацией к нашим экспертам.
Присоединиться
