Налоговая система Мальты: какие налоги платят физлица и компании

Налоговые резиденты Мальты не платят налоги на дарение, наследство, имущество и капитал. Компании освобождены от налогов на роялти, проценты и дивиденды. Ставка НДС составляет 18% — ниже, чем в России. Компании на Мальте могут оформить налоговый вычет и вернуть до 100% налога на прибыль.

Как стать налоговым резидентом Мальты
 
Поделиться в twitter
Поделиться в facebook
Поделиться в telegram

Кто платит налоги на Мальте

На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. Они могут быть налоговыми резидентами Мальты и нерезидентами. От того, какой статус у человека или компании, зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.

Налоговые резиденты. Это люди и компании, которые платят налоги на Мальте и имеют право на налоговые льготы и вычеты согласно налоговому законодательству Мальты.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.

6 месяцев в году
нужно жить на Мальте, чтобы стать налоговым резидентом

Нерезиденты. Если инвестор проводит на Мальте меньше 183 дней в году, то налоговым резидентом не считается и не платит налоги на Мальте. Но он платит налоги на Мальте со всего дохода, полученного в этой стране: например, с зарплаты, прибыли от бизнеса или продажи активов.

Домициль — это место постоянного проживания человека. Изначально его присваивают по рождению — как правило, по домицилю отца. Человек может сменить домициль, если считает другую страну постоянным местом проживания и планирует туда вернуться, чтобы провести остаток жизни.

Домициль влияет на объекты налогообложения и ставки подоходного налога. Налоговый резидент с домицилем платит налоги со всего дохода, который получает на Мальте и за ее пределами. Резидент без домициля уплачивает налог только с дохода, который был получен на Мальте.

Чтобы получить домициль на Мальте нужно подтвердить намерение жить на Мальте постоянно. Например, купить недвижимость. Также важно не жить подолгу в других странах и разорвать связи с ними.

Индивидуальный расчет стоимости ПМЖ на Мальте

Налоги для физических лиц на Мальте

Подоходный налог для налоговых резидентов. Инвестор платит налог по ставке от 0% до 35% и имеет право вернуть часть денег. Объекты налогообложения для резидента с домицилем и для резидента без домициля отличаются.

На что распространяется подоходный налог

Резидент с домицилем на МальтеРезидент без домициля на Мальте
весь доход, полученный на Мальте и за ее пределамидоходы, полученные на Мальте или переведенные на Мальту

Ставки подоходного налога и суммы налогового вычета для резидентов с домицилем и без одинаковые. Они зависят от размера и источника дохода, и семейного положения инвестора. Например, женатый бездетный мужчина с доходом от 60 000 € в год платит 35% налога и имеет право на вычет в размере 9905 €.

Ставки подоходного налога и суммы вычетов
для налоговых резидентов Мальты

Налоговый резидент не в браке 👨

Годовой доходСтавка налогаСумма вычета
0 — 9 100 €0%нет вычета
9 101 — 14 500 €15%1 365 €
14 501 —19 500 €25%2 815 €
19 501 — 60 000 €25%2 725 €
от 60 001 €35%8 725 €

Налоговый резидент в браке 👫

Годовой доходСтавка налогаСумма вычета
0 — 12 700 €0%нет вычета
12 701 — 21 200 €15%1 905 €
21 201 — 28 700 €25%4 025 €
28 701 — 60 000 €25%3 905 €
от 60 001 €35%9 905 €

Налоговый резидент в браке 👨‍👩‍👧

Годовой доходСтавка налогаСумма вычета
0 — 10 500 €0%нет вычета
10 501 — 15 800 €15%1 575 €
15 801 — 21 200 €25%3 155 €
21 201 — 60 000 €25%3 050 €
от 60 001 €35%9 050 €

Минимальная сумма налога на Мальте

Иногда налоговым резидентам без домициля на Мальте нужно платить минимальный налог в размере 5000 €. Такая обязанность возникает, если выполняются два условия:

  • доход резидента не подлежит никакому другому минимальному налоговому порогу в соответствии с законодательством Мальты;
  • годовой доход резидента и его супруга или супруги за пределами Мальты составил не менее 35 000 €.

В 5000 € включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте. В эту сумму не включают налог при продаже недвижимости на Мальте.

Подоходный налог для нерезидентов. Нерезидент с домицилем платит налог на доходы, которые он получил на Мальте или перевел на Мальту. Нерезидент без домициля платит налог только на доходы и капитальную прибыль, полученные на Мальте.

Ставки подоходного налога для нерезидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от уровня дохода инвестора. Для нерезидентов предусмотрены налоговые вычеты.

Подоходный налог для нерезидентов Мальты

Налог у источника на проценты, роялти и дивиденды. При распределении процентов, роялти и дивидендов нерезидентам Мальты налог у источника не платится.

Налог у источника при выплате процентов налоговым резидентам Мальты составляет 25%. На роялти налог не распространяется.

В отношении дивидендов действует система полного вменения: акционер не платит налог на дивиденды при получении, а компания уплачивает корпоративный подоходный налог. Отдельного налога у источника при распределении дивидендов на Мальте нет.

Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, акций, облигаций и долей в бизнесе на Мальте. Ставка гербового сбора при покупке недвижимости составляет от 5 до 7%, при покупке ценных бумаг или доли в бизнесе — от 3 до 5%.

Налог на недвижимость. На Мальте нет ежегодного налога на недвижимость. Инвестор один раз платит налог 5% при покупке и 8% при продаже объекта. Обычно доход от аренды квартиры облагается налогом до 35% по стандартным ставкам. Но владелец недвижимости может применить специальную налоговую схему и платить налог с аренды в размере 15%. Сниженная налоговая ставка распространяется на все объекты, которые инвестор сдает в аренду. Вычет при сниженной ставке не предусмотрен.

Налоги для юридических лиц на Мальте

Компании на Мальте не платят налоги с дивидендов, процентов и роялти, которые они выплачивают нерезидентам.

Основные налоги, которые платят мальтийские компании — НДС и налог на прибыль.

НДС. Ставка НДС на Мальте составляет 18% и является одной из самых низких среди стран Евросоюза. Ниже — только в Швейцарии и Люксембурге. Средняя базовая ставка НДС в государствах Евросоюза составляет 23,1%. В России компании платят 20%.

Налог на прибыль. Ставка налога для компаний — налоговых резидентов Мальты составляет 35%. Она не зависит от суммы прибыли и распространяется на весь доход, который был получен на Мальте и за ее пределами. Компания может вернуть до 100% от суммы налога.

Возврат налога на прибыль для юридических лиц

Когда компания может вернуть налогКакую часть налога компания возвращает
Подпадает под действие соглашения о двойном налогообложении2/3
Получает прибыль от пассивных процентов и роялти5/7
Получает прибыль от торговой деятельности6/7
Является холдингом, владеет долей в иностранном предприятии и относится к категории Participating Holding100%

Чтобы рассчитать возврат, налоги распределяют по пяти налоговым счетам:

  • окончательный налог;
  • доходы, полученные на Мальте;
  • доходы за рубежом;
  • прибыль от недвижимости;
  • доходы, которые не облагают налогами.

Налоговый возврат можно получить только с окончательного налога и налога с доходов, полученных на Мальте.

Заявление на возврат подают после уплаты налогов. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней. Когда заявление одобрено, часть уплаченного налога возвращают на счет компании.

Компании получают налоговые вычеты и платят налог в той же валюте, в которой получили доход. Это значит, что нет риска потерять деньги из‑за разницы в валютных курсах.

Если мальтийская компания получает менее 10% дохода на Мальте и более 90% — в других странах, она платит доход на прибыль по ставке 5%.

Как не платить налоги в двух странах

Налоговый резидент Мальты получает доход в виде дивидендов и процентов в России. По налоговому законодательству обеих стран инвестор заплатил бы налог на дивиденды и в России, и на Мальте. Но на самом деле два раза платить не нужно.

Между Россией и Мальтой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет не платить налог дважды.

Согласно СИДН, все доходы, которые переводятся в виде дивидендов или процентов из одной страны в другую, облагаются налогом 15% в стране источника дохода. То есть, в нашем примере 15% налога инвестор платит только в России при выплате дивидендов. На Мальте при зачислении дивидендов на счет в местном банке налог платить не нужно.

Ставку 15% можно снизить до 5%, если получатель дохода:

  • страховое учреждение или пенсионный фонд;
  • публичная компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже;
  • Правительство страны соглашения, его политическое подразделение или местный орган власти;
  • Центробанк страны соглашения.

Как законно жить на Мальте, чтобы стать налоговым резидентом

Обычная туристическая виза не позволяет проводить на Мальте 183 дня в году. Для проживания в стране нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.

Вид на жительство на Мальте можно получить за 3—4 месяца, если участвовать в государственной инвестиционной программе Malta Global Residence Programme.

Инвестор выполняет два условия:

  • арендует жилье на Мальте на сумму от 8750 € в год или покупает жилье на сумму от 220 000 €;
  • платит разовый административный сбор от 5500 €;

Итоговая стоимость участия в программе ВНЖ на Мальте за инвестиции зависит от количества членов семьи инвестора и рассчитывается индивидуально.

Номер карты ВНЖ становится налоговым номером физлица. Инвестор платит мальтийские налоги по сниженным ставкам:

  • 15% на любой доход, возникающий за пределами Мальты и переведенный в страну;
  • 0% на доход из иностранных источников, не переводимый на Мальту.

Члены семьи инвестора тоже платят налоги по сниженным ставкам. Минимальная сумма налога в год составляет 15 000 €.

Получая карту ВНЖ по программе Malta Global Residence Programme, инвестор может находиться на Мальте столько времени, сколько хочет. Но он не может проводить в других странах более 183 дней в году.

ПМЖ на Мальте. Карту постоянного вида на жительство (ПМЖ) инвестор получает за 6—8 месяцев при выполнении нескольких инвестиционных условий:

  • 40 000 € — разовая оплата административного сбора;
  • 28 000 или 58 000 € — государственный взнос при покупке или аренде недвижимости;
  • от 10 000 € в год — аренда недвижимости или от 300 000 € — покупка недвижимости на Мальте;
  • 2 000 € — пожертвование в местную неправительственную организацию.

Инвестор подтверждает наличие активов на сумму 500 000 €.

Карта ПМЖ Мальты позволяет инвестору жить на Мальте без ограничений по времени. Но он не потеряет статус, если не будет постоянно находиться в стране.

Продлевать карту ПМЖ нужно каждые 5 лет. Для сравнения, карту ВНЖ получают заново каждый год.

Гражданство Мальты. Инвесторы получают гражданство Мальты за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Чтобы получить гражданство, нужно пройти натурализацию: прожить в стране один или три года.

Минимальная сумма инвестиций — 690 000 €. Инвесторы выполняют несколько инвестиционных условий:

  • от 600 000 € — вклад в Фонд национального развития;
  • от 16 000 € в год — аренда недвижимости или от 700 000 € — покупка недвижимости на Мальте;
  • 10 000 € — благотворительный взнос в неправительственную организацию.

Также инвесторы по желанию включают в заявку супругов, детей и родителей. От состава семьи зависит сумма инвестиций: за каждого родственника нужно внести еще 50 000 €.

Прежде чем получить гражданство Мальты за исключительные заслуги, инвесторы получают вид на жительство. Этот документ дает право жить на Мальте.

Граждане Мальты живут в стране без ограничений. Паспорт Мальты открывает безвизовый доступ в 186 стран, включая США, Австралию, Канаду и Японию. Также паспорт Мальты дает возможность жить, работать, учиться и вести бизнес в любой стране Евросоюза, а также в Норвегии, Швейцарии, Исландии и Лихтенштейне.

Частые вопросы

Чем привлекательна мальтийская система налогообложения?

Налоговая система Мальты — одна из самых привлекательных в Евросоюзе.

На Мальте нет налога роялти, недвижимость и наследство для физических лиц. Налоговые резиденты платят от 0 до 35% подоходного налога и имеют право на вычет до 9905 €. Налоговые резиденты платят минимальный налог 5000 €, если получают заграничный доход от 35 000 €.

Компании платят 35% налога на прибыль и могут вернуть до 100% от суммы налога. Ставка НДС — 18%. Нет налога на дивиденды, проценты и роялти, которые мальтийские компании выплачивают нерезидентам.

Кто платит налоги на Мальте?

На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. И люди, и компании могут иметь статус налогового резидента Мальты или нерезидента. От статуса зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.

Какие налоги платят физические лица на Мальте?

Человек может быть налоговым резидентом Мальты или нерезидентом. От этого зависят ставки налогов и размеры вычетов.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году.

Налоговые резиденты платят подоходный налог по ставке от 0 до 35% и могут вернуть до 9905 € от суммы налога. Ставки налога и налогового вычета зависят от размера дохода и семейного положения резидента.

Нерезиденты также платят подоходный налог по ставке от 0% до 35%. Налоговая база — доход на Мальте или из других стран, переведенный на Мальту. Максимальный налоговый вычет составляет 840 €.

Физлица платят гербовый сбор, налоги при продаже и покупке недвижимости. При выплате дивидендов и процентов удерживается налог у источника.

Какие налоги платят компании на Мальте?

Компания может быть налоговым резидентом или нерезидентом Мальты.
Чтобы сделать компанию налоговым резидентом Мальты, нужно зарегистрировать ее на Мальте или открыть в стране главный офис.

Компании — налоговые резиденты Мальты не платят налоги у источника с дивидендов, процентов и роялти. Резиденты платят НДС по ставке 18% и налог на прибыль по плоской ставке 35%. При этом, компании могут вернуть до 100% от суммы налога.

Компании‑нерезиденты платят налог только на доход, который был получен на Мальте.

Какой налог на недвижимость на Мальте?

Недвижимость на Мальте не облагается ежегодным налогом. Налог нужно заплатить один раз — 5% при покупке или 8% при продаже недвижимости. Если владелец сдает недвижимость в аренду, то он ежегодно оплачивает 15% налога.

Если инвестор не живет на Мальте, платит ли он мальтийские налоги?

Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, то он не становится налоговым резидентом. Он платит налог только на доход и капитальную прибыль, полученные на Мальте.

Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, но у него домициль на Мальте, то он платит налог на доход, полученный на Мальте и переведенный на Мальту.

Если инвестор получает доход на Мальте, а живет в России — где платит налог?

На случай, когда инвесторы получают доход на Мальте, а живут в России, и наоборот, государства подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
По СИДН инвестор платит подоходный налог один раз — в стране, где был получен доход. Например, инвестор получает доход с дивидендов в России и переводит на Мальту. В данном случае налог на дивиденды инвестор заплатит только в России.

Как стать налоговым резидентом Мальты?

Если инвестор решает стать налоговым резидентом Мальты, то ему необходимо жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.

Как легально жить на Мальте 183 дня в году?

Чтобы проводить на Мальте 183 дня в году легально, нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.

Инвесторы получают карту ВНЖ за 3—4 месяца или ПМЖ за 6—8 месяцев, участвуя в инвестиционных программах.

Гражданство Мальты инвесторы получают за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Оно предполагает натурализацию через один или три года проживания в стране.

Помимо безлимитного нахождения в стране, паспорт Мальты дает возможность ездить без виз в 186 стран, включая США, Австралию, Канаду и Японию.

Иммигрант Инвест — лицензированный агент государственных программ стран Евросоюза и Карибского бассейна.

Поделиться в twitter
Твитнуть
Поделиться в facebook
Поделиться
Поделиться в whatsapp
Отправить
Поделиться в telegram
Отправить
Скачать руководство Мальты
Практическое руководство по получению гражданства Мальты

PDF, 36 страниц, 2 МБ

Примеры из практики
Еще о Мальте
Читайте где удобнее
Телеграм

Фейсбук

Инстаграм

Твиттер

Предложим индивидуальное решение
на встрече в офисе или онлайне

Подберем страну и статус, которые решат ваши задачи, сопроводим весь процесс.

Предпочитаете мессенджеры?

Гражданство за инвестиции для ваших целей

Получайте новые статьи в еженедельном дайджесте

Все об инвестиционном гражданстве для космополитов в вашей почте

Спасибо за подписку!

Осталось лишь подтвердить email

Головной офис

Вена, Австрия

Doblhoffgasse 9, 1010
IMC Member Immigrant Invest

По назначению

Для путешествий

Запасной аэродром

Для детей

Изменения в программах

По назначению

Для путешествий

Запасной аэродром

Для детей

Изменения в программах

Гражданство

Вид на жительство

Программы

Ресурсы

Компания